國務(wù)院總理李克強3月28日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定深化增值稅改革的措施，進(jìn)一步減輕市場主體稅負(fù)；決定設(shè)立國家融資擔(dān)?；?，推動緩解小微企業(yè)和“三農(nóng)”等融資難題；聽取國務(wù)院機構(gòu)改革進(jìn)展情況匯報，確保機構(gòu)重置、職能調(diào)整按時到位；討論通過《國務(wù)院工作規(guī)則（修訂草案）》。

　　會議指出，過去五年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。按照黨中央、國務(wù)院部署，為進(jìn)一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實體經(jīng)濟發(fā)展，持續(xù)為市場主體減負(fù)，會議決定，從2018年5月1日起，

　　一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計全年可減稅2400億元。

　　二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。

　　三是對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項稅額予以一次性退還。

　　實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負(fù)超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。

　　按照《政府工作報告》關(guān)于擴展普惠金融業(yè)務(wù)、更好服務(wù)實體經(jīng)濟的部署，會議決定，由中央財政發(fā)起、聯(lián)合有意愿的金融機構(gòu)共同設(shè)立國家融資擔(dān)?；?，首期募資不低于600億元，采取股權(quán)投資、再擔(dān)保等形式支持各省（區(qū)、市）開展融資擔(dān)保業(yè)務(wù)，帶動各方資金扶持小微企業(yè)、“三農(nóng)”和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。同時，強化社會信用體系建設(shè)。基金按照“政府支持、市場運作、保本微利、管控風(fēng)險”的原則，以市場化方式?jīng)Q策、經(jīng)營。初步測算，今后三年基金累計可支持相關(guān)擔(dān)保貸款5000億元左右，約占現(xiàn)有全國融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的四分之一，著力緩解小微企業(yè)、“三農(nóng)”等普惠領(lǐng)域融資難、融資貴，支持發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。

　　會議指出，國務(wù)院機構(gòu)改革是國務(wù)院今年的一件大事。國務(wù)院已成立專項協(xié)調(diào)小組，有關(guān)工作正積極穩(wěn)妥推進(jìn)。會議要求，要把思想和行動統(tǒng)一到黨中央決策部署上來，把深化機構(gòu)改革同“放管服”結(jié)合起來，著力轉(zhuǎn)變和優(yōu)化政府職能。堅持權(quán)責(zé)一致，做到日常管理盡責(zé)到位、應(yīng)對突發(fā)事件相互補位，形成工作合力，決不允許出現(xiàn)管理“死角”，確保國務(wù)院機構(gòu)改革與經(jīng)濟社會發(fā)展工作平穩(wěn)有序、協(xié)同推進(jìn)，確保完成全年發(fā)展主要目標(biāo)任務(wù)。

　　會議通過《國務(wù)院工作規(guī)則（修訂草案）》，決定提請國務(wù)院第一次全體會議審議。

白話財經(jīng)|稅率只降1%？帶你看懂這次減稅新政<齊魯壹點>

2018年3月28日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議。會議推出了一系列減稅政策，而這也成為了不少媒體傳播的重點。

說到減稅，就不得不提今年全國兩會李克強總理在政府工作報告中所做的陳述。而對比這次國務(wù)院常務(wù)會議精神和政府工作報告，我們其實可以發(fā)現(xiàn)一些有趣的事情。

李克強總理在今年全國兩會做政府工作報告時，提出要繼續(xù)減稅降費

為什么“三檔”沒有變“兩檔”？

為什么稅率降低幅度只有1%？

對此，齊魯晚報記者連夜專訪了著名財稅專家，山東財經(jīng)大學(xué)教授潘明星。潘明星認(rèn)為，這其實也體現(xiàn)了增值稅征收的一些特點。同時，減稅政策，須符合增值稅的客觀規(guī)律，多方考慮上下游企業(yè)的實際稅負(fù)。

1、稅率降低幅度為什么只有1%？

新政策中提到，將17%檔稅率降為16%，11%檔稅率降為10%。潘明星教授認(rèn)為，跟在這幾個百分?jǐn)?shù)之后，還有一個數(shù)字，即預(yù)計全年可減稅2400億元，這其實已經(jīng)說明了減稅力度之大。至于稅率降低幅度只有1個百分點，則依然要從上下游企業(yè)的稅負(fù)承擔(dān)上來看。

“之前按照17%檔稅率征收的行業(yè)，主要是工業(yè)和商業(yè)，這兩者其實已經(jīng)占據(jù)了我國經(jīng)濟的很大一部分。”潘明星介紹，增值稅稅率降低，從整體面上看是減稅的，但具體到企業(yè)來說，則不能單純地認(rèn)為，稅率降低就一定會減稅。因為從計稅公式來看，增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額。降低稅率，意味著上游企業(yè)的銷項稅率與下游企業(yè)的進(jìn)項稅率是等量降低的，有可能增加下游企業(yè)的稅負(fù)。

說到這里，你是不是有點暈？我們來舉個栗子。

乙企業(yè)（服務(wù)業(yè)）本月銷售收入300萬元（增值稅稅率6%），從上游甲企業(yè)（商貿(mào)企業(yè)）購得100萬元的貨物（增值稅稅率17%）。則乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅，為300萬*6%-100萬*17%=18-17=1萬元。

但如果按照新政策，上游甲企業(yè)增值稅率由17%降為16%，乙企業(yè)增值稅稅率不變。則乙企業(yè)的應(yīng)繳納增值稅，變成了300萬*6%-100*16%=18-16=2萬元，稅額增加了1萬元。也就是說，上游甲企業(yè)享受到減稅紅利的同時，有可能會“誤傷”下游的乙企業(yè)。

針對這種情況，潘明星認(rèn)為，將稅率幅度下調(diào)1個百分點，其實也是考慮到了上下游企業(yè)的承受能力，避免出現(xiàn)“誤傷”過于嚴(yán)重的情況。“而最終的2400億元減稅，應(yīng)是上下游企業(yè)稅負(fù)變化后，最后‘凈減稅’?！?/p>

“如果增值稅稅率‘三檔變兩檔’，如17%降為10%,或11%降為6%，會導(dǎo)致下游企業(yè)進(jìn)項稅額大幅減少、稅負(fù)上升?！迸嗣餍菑娬{(diào)，增值稅負(fù)的一大特點就是自動傳導(dǎo)。兼并增值稅稅率是大趨勢，但應(yīng)服從增值稅負(fù)的合理化。

2、如何看待小規(guī)模納稅人企業(yè)范圍擴大

目前，我國增值稅小規(guī)模納稅人征收率為3%，從數(shù)字上看，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于一般納稅人的三檔增值稅稅率。而此次，按照企業(yè)銷售額，將小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由50萬（工業(yè)）和80萬（商業(yè)），統(tǒng)一提高到500萬，這也意味著原本很多需要按照高稅率繳納增值稅的企業(yè)，可以享受到3%的增值稅征收率（不抵扣）。

潘明星指出，17%的稅率與3%的征收率是不可比的。如果企業(yè)的進(jìn)項稅額大，17%稅率計算的稅負(fù)也可能低于3%?！岸?，同樣是從增值稅的傳導(dǎo)性來說，如果小規(guī)模納稅人企業(yè)銷項稅率一下子從17%降低到3%，這也意味著下游企業(yè)進(jìn)項稅額減少導(dǎo)致稅負(fù)上升，影響其經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展。”

在這種情況下，不排除部分小企業(yè)會繼續(xù)選擇成為一般納稅人的可能性。

同時還要看到，一個規(guī)范化、規(guī)?；l(fā)展的企業(yè)，一定會選擇一般計稅辦法，而不會守著小規(guī)模納稅人的這些“優(yōu)勢”而裹足不前。

3、第三條政策，到底是啥意思？

三條政策中，最難為普通人理解的恐怕就是第三條，特別是“未抵扣完的進(jìn)項稅額”，如果沒有親身參與到企業(yè)經(jīng)營中，就會很難理解。

還是回到增值稅的征收原理上，正常情況下，企業(yè)所繳納的增值稅是銷項稅額減去進(jìn)項稅額。但如果進(jìn)項稅額過大，致使銷項稅額減進(jìn)項稅額為負(fù)數(shù)，則說明企業(yè)所繳納的增值稅已經(jīng)占用了企業(yè)自身資金。按照原理，在期末（一般是月末）政府部門應(yīng)該將這一部分退掉。

“但目前規(guī)定，不退稅，就出現(xiàn)了‘期末留抵稅額’?！迸嗣餍墙榻B，也就是說這一部分錢先不退給企業(yè)，等到下個月銷項稅額減進(jìn)項稅額為正數(shù)后，再抵消掉一部分。

潘明星認(rèn)為，其實這一制度在操作中，會存在一個問題，就是留抵稅額有可能長期存在，甚至越滾越大。“影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，這也是不少企業(yè)反映的問題?！迸嗣餍潜硎荆抡邔嵤┖?，其實就可以將當(dāng)月應(yīng)退的稅額及時返還，以助力企業(yè)發(fā)展。

及時退稅，有助于小微企業(yè)發(fā)展

在《山東省新舊動能轉(zhuǎn)換重大工程實施規(guī)劃》中，第十章明確提出要健全財稅政策。其中提到，要選擇部分戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和新舊動能轉(zhuǎn)換重點行業(yè)（項目）先行先試臨時性的期末留抵退稅政策。“這次國務(wù)院的政策，相當(dāng)于把山東的政策推向了全國?！迸嗣餍墙榻B，此次國務(wù)院政策中，提到了裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等行業(yè)可以享受這一政策。而裝備制造業(yè)，又是山東省十強產(chǎn)業(yè)之一。目前，山東省分布著幾十家裝備制造業(yè)領(lǐng)域的隱形冠軍，規(guī)模不大，但研發(fā)在行，此次政策一旦落地，對這部分企業(yè)，將是一大利好。

4、剩下的4000億稅收咋減？

李克強總理在政府工作報告中提出，今年要實現(xiàn)為企業(yè)個人減稅8000億。而這次出臺的三條政策，將在增值稅領(lǐng)域減稅4000億元。作為我國最重要的稅種，增值稅在減稅方面自然也是發(fā)揮了巨大作用。

但同時，上述增值稅減稅只是今年減稅舉措中的一部分。根據(jù)政府工作報告，今年減稅舉措還有5項，包括通過提高個人所得稅起征點帶來的個稅稅負(fù)降低，大幅拓展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購入儀器設(shè)備稅前扣除上限等等。

除了減稅舉措外，我國將進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)性收費，調(diào)低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)階段性降低企業(yè)“五險一金”繳費比例等，降低企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)輕裝上陣、聚力發(fā)展。