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政府補(bǔ)助交增值稅嗎？交企業(yè)所得稅嗎？稅局明確答復(fù)！
陳恒高級會計(jì)師
中國至上會計(jì)

政府補(bǔ)助交增值稅嗎？交企業(yè)所得稅嗎？稅局明確答復(fù)！

2024-05-29 11:25:12 至上知識點(diǎn) 8664945人瀏覽
精彩回答

政府補(bǔ)助交增值稅嗎？交企業(yè)所得稅嗎？稅局明確答復(fù)！


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快來一起看看稅務(wù)局怎么回復(fù)的！



01


政府補(bǔ)助交增值稅嗎？

稅局明確答復(fù)！



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稅務(wù)局回復(fù)如下：

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“納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票；納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。”

也就是說，企業(yè)取得政府補(bǔ)助，并非一定不繳納增值稅，只要是與銷售貨物、勞務(wù)等相關(guān)的，是需要繳納增值稅的。

舉兩個(gè)例子：

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02

  

政府補(bǔ)助繳納企業(yè)所得稅嗎？



根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，若不符合不征稅收入條件，則一次性計(jì)入應(yīng)稅收入。

其中，“不征稅收入”的范圍為：

（1）財(cái)政撥款；

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

而對于這些不征稅收入來說，還必須符合以下條件，才能夠作為“不征稅收入”處理：

（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

在實(shí)務(wù)工作中，一般會選擇直接納稅申報(bào)。一是因?yàn)樯鲜鰲l件較為苛刻，核算麻煩；二是選擇不征稅處理后，其相應(yīng)的支出也不能扣除，也就是說選擇“征稅”還是“不征稅”處理，對企業(yè)意義不大。


03

  

政府補(bǔ)助的會計(jì)處理



政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

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相關(guān)的會計(jì)處理有所不同。

一、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

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【案例】政府為鼓勵(lì)企業(yè)使用環(huán)保設(shè)備，對購置環(huán)保設(shè)備的企業(yè)予以補(bǔ)助。2020年梅松公司以自有資金200萬元和政府補(bǔ)助100萬元購入一臺價(jià)值300萬元的環(huán)保設(shè)備售價(jià)，按5年折舊，該政府補(bǔ)助不符合不征稅收入條件。假設(shè)企業(yè)采用全額法，會計(jì)處理如下（不考慮增值稅）：　

1）收到政府補(bǔ)助時(shí)：

借：銀行存款　100

 貸：遞延收益　100

2）購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)　300

 貸：銀行存款　300

3）計(jì)提折舊：每年折舊為300/5=60 萬元

借：管理費(fèi)用　60

 貸：累計(jì)折舊　60

4）2020年末：政府補(bǔ)助對應(yīng)的折舊為100/5=20 萬元

借：遞延收益　20

 貸：其他收益　20

5）2021年末：

借：遞延收益　20

 貸：其他收益　20

6）2022年~2024年度相同。

【改編】假設(shè)案例中企業(yè)采用凈額法，會計(jì)處理如下（不考慮增值稅）：　

1）收到政府補(bǔ)助時(shí)：

借：銀行存款　100

 貸：遞延收益　100

2）購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)　300

 貸：銀行存款　300

借：遞延收益　100

 貸：固定資產(chǎn)　100

3）該設(shè)備賬面價(jià)值為200萬元，每年折舊為：200/5=40 萬元

4）2020年~2024年：

借：管理費(fèi)用　40

 貸：累計(jì)折舊　40

二、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

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【案例】梅松公司2020年收到政府部門發(fā)放的補(bǔ)助資金300萬元，受益期三年，不符合不征稅收入條件。會計(jì)處理如下：（單位：萬元）

1）收到政府補(bǔ)助時(shí)：

借：銀行存款　300

 貸：遞延收益　300

2）2020年末：

借：遞延收益　100

 貸：其他收益　100

3）2021、2022年末：

借：遞延收益　100

 貸：其他收益　100


04


關(guān)于政府補(bǔ)貼6個(gè)常見的問題



1、常見的政府補(bǔ)助有哪些？

常見的政府補(bǔ)助如財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等形式。具體內(nèi)容可參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》 

2、如何判斷是否屬于政府補(bǔ)助？ 

上文提到的，政府補(bǔ)助包括兩種性質(zhì)的資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府包括各級政府及其所屬機(jī)構(gòu)，國際類似

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  • 稅局已明確！1月15日前，這項(xiàng)申報(bào)必須完成！

    01印花稅營業(yè)賬簿按年計(jì)征開始申報(bào)！一、申報(bào)期限（1）應(yīng)稅營業(yè)賬簿按年申報(bào)繳納。（2）納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納營業(yè)賬簿印花稅。二、.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率。（1）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。（2）已繳納印花稅的營業(yè)賬簿

    倪螢螢會計(jì)師 2025-01-15 20:28:13 58031人看過

  • 最新消息！一稅兩費(fèi)合并為一稅！

    7月21日，黨的二十屆三中全會在北京召開。其中，國家宣布了關(guān)于財(cái)稅體制改革的消息，決定中明確：建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度。

    陳恒會計(jì)師 2024-08-02 09:39:25 17452985人看過

  • 定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

    18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報(bào)納稅期限截至8月15日！申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成報(bào)稅哦！2新電子稅局有變！調(diào)

    楊敏會計(jì)師 2024-08-02 09:11:14 18279927人看過

  • 定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

    18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報(bào)納稅期限截至8月15日！申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成報(bào)稅哦！2新電子稅局有變！調(diào)

    陸艷秋會計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 19486817人看過

  • 定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

    18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報(bào)納稅期限截至8月15日！申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成報(bào)稅哦！2新電子稅局有變！調(diào)

    沈美霞會計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 20218441人看過

  • 切記！會計(jì)離職，不完成這兩項(xiàng)交接，違法！

    01 不完成這兩項(xiàng)交接 違法！工作交接重點(diǎn)之一：變更稅務(wù)信息案例：王女士之前為A公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，后來因個(gè)人原因，辭職到了B公司擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在給B公司辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，王女士被告知辦理業(yè)務(wù)受限，并且會影響當(dāng)前企業(yè)的納稅信用評級！原因就出在：A公司因長期不申報(bào)轉(zhuǎn)為了非正常戶

    周育根會計(jì)師 2024-07-30 14:39:56 21466680人看過

  • 稅費(fèi)優(yōu)惠為制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展添動能

    　　制造業(yè)是立國之本、強(qiáng)國之基。近年來，各地依托各自產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，升級傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè)，發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)。稅務(wù)部門主動靠前服務(wù)，精準(zhǔn)落實(shí)落細(xì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術(shù)船舶集成制造　　　　不久前，我國自主設(shè)計(jì)建造的7200立方米雙燃料乙烯運(yùn)輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太

    沈旭晨會計(jì)師 2024-07-29 09:20:56 19864501人看過

  • 臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？稅務(wù)總局明確了！支付勞務(wù)費(fèi)5大誤區(qū)要知道！

    01臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？稅局回復(fù)：若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅，若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。看似有結(jié)論，實(shí)則在工作中去用去做的時(shí)候，咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水：那我公司和這個(gè)臨時(shí)工到底是不是雇傭關(guān)系呢？可以這樣來看待這個(gè)問題

    華孝哲會計(jì)師 2024-07-29 09:17:28 22077456人看過

  • 7月1日起，工資新規(guī)正式實(shí)施！會計(jì)月薪不到這個(gè)數(shù)，單位違法！

    周良會計(jì)師 2024-07-26 09:12:09 20039793人看過

  • 社保入稅動真格了！已有企業(yè)被警告！2024年，企業(yè)這些行為，再不收手就晚了！

    01社保入稅動真格了！社保必須足額繳納！自2019年開始社保入稅，已經(jīng)將近5年了，但由于稅務(wù)部門一直以來只承擔(dān)“收銀員”的角色，導(dǎo)致很多企業(yè)也并沒有感覺到什么。但隨著逐步實(shí)行“社保稅務(wù)全責(zé)征收”模式后，稅務(wù)部門逐漸掌握了社保的追欠查處、記賬稽核等核心職能，情況也變的不一樣起來：一、 某企業(yè)

    張哲豪會計(jì)師 2024-07-25 10:49:15 19827345人看過

陳恒

中國至上會計(jì)

陳恒高級會計(jì)師，專職會計(jì)行業(yè)十年豐富經(jīng)驗(yàn)

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