一、科目介紹
1、進(jìn)項(xiàng)稅額
記錄企業(yè)購入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；
企業(yè)購入時(shí)支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目，退回購貨時(shí)，紅字借記紅沖。
借：原材料、費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
2、銷項(xiàng)稅額抵減
這個(gè)明細(xì)科目是營改增后增加的，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額（差額納稅）；類似虛擬出來的一項(xiàng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，例如旅游公司為游客支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)等旅游費(fèi)用（已取得合法憑據(jù)）。
借：主營業(yè)務(wù)成本等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
3、已交稅金
核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款，如：①一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳的稅款。②輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，第二次起購買專用發(fā)票需要預(yù)繳增值稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
已預(yù)繳的稅款應(yīng)在該科目反映，期末因這預(yù)交的稅款是可以用來留抵的，所以期末多交的部分，可通過“轉(zhuǎn)出多交的增值稅”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。
4、轉(zhuǎn)出未交增值稅
核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。
月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
下個(gè)月申報(bào)繳納稅款后
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
5、減免稅款
是用來反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，如企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減；
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
（小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅）
貸：銀行存款
企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記損益類相關(guān)科目，比如“其他收益”、“ 營業(yè)外收入”等。
6、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
專門用于免抵退稅企業(yè)，用來抵減“出口退稅”科目。反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額；
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（ 出口退稅）
7、銷項(xiàng)稅額
記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，紅字貸記。
借：應(yīng)收賬款或銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
8、出口退稅
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